В Китае счёт-фактура, или фапяо (发票), является неотъемлемой частью Государственного налогового управления (SAT). В соответствии с Административными мерами Китайской Народной Республики в отношении счёт-фактур (пересмотренными в 2010 году), счёт-фактура – ​​это документ, подтверждающий оплату или получение денежных средств при покупке и продаже товаров, оказании услуг или принятии их к оплате, а также при осуществлении других видов коммерческой деятельности.

На практике фапяо является подтверждением оплаты за продажу товаров или оказание услуг. Поэтому они являются частью сопроводительной документации, подтверждающей осуществление коммерческих операций или возмещение расходов на бизнес.

SAT отвечает за администрирование фапяо, и отдельные предприятия обязаны печатать фапяо на специальной бумаге, приобретаемой у местных органов власти. Прежде чем они смогут выдавать картографирование , предприятия должны соответствовать следующим условиям:

  • Получили разрешение на типографскую деятельность и лицензию на ведение бизнеса;
  • Установленное оборудование и технические стандарты, позволяющие правильно печатать счета-фактуры; а также
  • Создана надежная финансовая система и строгий надзор, управление безопасностью и конфиденциальностью.

Аналогичным образом, все фапяо должны быть распечатаны на принтере фапяо, подключенном к системе SAT. В процессе печати предприятия должны выбрать соответствующие виды деятельности, зарегистрированные в рамках их сферы деятельности, например, предоставление услуг или продажа товаров.

Существует два типа фапяо: общий налог на добавленную стоимость (НДС) фапяо (值加税务普通票) и специальный НДС фапяо (值加税务专行票).

Специальный фапяо с НДС может быть использован для компенсации налога на добавленную стоимость по всей цепочке НДС, в то время как общий фапяо с НДС не может. Поэтому всем компаниям, работающим в Китае, важно понимать два различных типа фапяо.

Общий счет -фактура с НДС (General НДС fapiao)

Общие фапяо с НДС обычно выдаются мелкими налогоплательщиками, предприятиями с оборотом менее 5 миллионов юаней или предприятиями, которым запрещено выдавать специальные фапяо с НДС (например, обычные коммерческие налогоплательщики, которые продают в розницу сигареты, алкоголь, продукты питания, одежду, обувь и головные уборы, косметику и другие потребительские товары).

Специальный счет-фактура с НДС ( специальный счет-фактура с НДС )

Специальные фапяо по НДС выдаются налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, или мелкими налогоплательщиками, которые могут выдавать специальные фапяо по НДС через налоговые органы. Специальные фапяо по НДС можно использовать для получения вычета входящего НДС и зачета НДС. С 1 мая 2016 года налог на предпринимательскую деятельность был отменен, и НДС стал применяться ко всем товарам и услугам, оказываемым в Китае или на территории Китая. Следовательно, специальные фапяо по НДС являются ключевым элементом стимулирования предприятий к соблюдению налогового администрирования ( подробнее см. наши предыдущие публикации, посвященные реформам НДС ).

Пример фапяо

На рисунке 1 представлен пример фапяо. Все фапяо должны быть напечатаны на китайском языке, хотя в соответствии с Административными мерами при необходимости счета-фактуры могут быть напечатаны одновременно на китайском и иностранном языках. Ниже приведено краткое описание фапяо:

  1. Каждый фапяо должен включать номер фапяо и число, указывающее общее количество фапяо, выданных продавцом на сегодняшний день, а также дату действия страхования.
  2. Фапяо должны быть скреплены печатью налогового управления.
  3. Данные клиента: для общего счета НДС fapiao только название организации и налог обязательны для заполнения; для специального счета Fapiao с НДС необходимо указать адрес, телефон и банковские реквизиты организации.
  4. Описание предоставления услуг или продажи товаров. Для описания могут быть выбраны только виды деятельности, относящиеся к сфере деятельности предприятия.
  5. Информация о продавце, включая название компании, налоговый код, адрес и банковские реквизиты.
  6. Фапяо также должен быть заверен печатью продавца.
рис. 1

Организации обязаны выдавать фапяо за оказание услуг или продажу товаров. Если компания отказывается выдать фапяо покупателю, покупатель вправе сообщить об этом в налоговое управление. Аналогичным образом, подделка фапяо влечет за собой штраф в размере до 50 000 юаней на сумму менее 10 000 юаней. Подделка на сумму свыше 10 000 юаней и ниже 50 000 юаней влечет за собой штраф в размере 500 000 юаней.

Пустой Фапи Ввоз, отправка и транспортировка фапяо в Китай и за его пределы строго запрещены. Следовательно, фапяо являются неотъемлемым элементом соблюдения налогового и бухгалтерского законодательства. Для эффективного управления фапяо компаниям важно ознакомиться с законами и правилами SAT.

Если вы хотите получить больше информации о ‘фапяо ‘, счета-фактуры, налогообложение или другие корпоративные вопросы, отправьте нам электронное письмо по адресу talktous@horizons-advisory.com , и с вами свяжется специалист Horizons.

Компания Horizons Corporate Advisory помогает клиентам решать сложные задачи, добиваться успеха и вести бизнес ответственно по всему миру. Мы работаем в таких странах, как Беларусь, Бельгия, Великобритания (Англия и Уэльс), Великобритания (Англия и Уэльс), США, Франция, Германия, Гонконг, Индонезия, Испания, Италия, Китай, Колумбия, Коста-Рика, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Мальта, Мексика, Монголия, Нидерланды, Нигерия, Португалия, Россия, Сингапур, Швейцария (франко- и немецкоязычные кантоны), Турция и Франция.