В Китае индивидуальный подоходный налог (ИПН) рассчитывается нарастающим итогом.
С 32 августа 2018 года вступил в силу пересмотренный Закон о подоходном налоге с физических лиц, который изменил порядок исчисления налогооблагаемого дохода для налоговых резидентов: теперь он будет измеряться на консолидированной основе с 1 января по 31 декабря (налоговый год).
Другими словами, налоговая ставка, применяемая в январе, должна быть ниже, чем в декабре, поскольку это начало налогового года. Однако в декабре налоговые ставки могут повыситься, поскольку накопленный доход может увеличиться в течение года.
Ниже мы приводим основные расчеты ИИТ.
Как рассчитывается индивидуальный подоходный налог
| Проживает в КНР 183 дня и более | Проживать в Китае менее 183 дней | Проживать в Китае менее 90 дней |
| Физическое лицо, проживающее в Китае или не проживающее в КНР и проживающее в ней 183 дня или более (суммарно), считается налоговым резидентом Китая. Доходы, полученные налоговым резидентом Китая, облагаются налогом как на территории Китая, так и за его пределами. | Нерезиденты, проживающие в Китае менее 183 дней (общее количество накопленных дней) и не имеющие постоянного места жительства в Китае, облагаются индивидуальным подоходным налогом с доходов, полученных в Китае. | Вознаграждение, выплачиваемое иностранными работодателями физическим лицам, работающим в КНР, освобождается от налога, если физическое лицо проживает в КНР менее 90 дней в календарном году, при условии, что вознаграждение не выплачивается и не несет ответственности за это учреждение в КНР. |
Ставки индивидуального подоходного налога для общего дохода
| Совокупный доход |
| заработная плата и жалованье |
| предоставление трудовых услуг |
| авторское вознаграждение |
| роялти |
ИПН удерживается с совокупного дохода налоговых резидентов на консолидированной основе и рассчитывается методом накопленного годового дохода. Для нерезидентов ИПН удерживается постатейно, ежемесячно или по времени. Общий стандартный вычет по общему доходу составляет 60 000 юаней за налоговый год или 5 000 юаней в месяц для нерезидентов.
Доход от совокупного дохода облагается налогом по следующим прогрессивным ставкам, варьирующимся от 3% до 45%:
| Годовой налогооблагаемый доход (юаней) 1 | Ставка налога (%) |
| 36 000 или меньше | 3 |
| Часть >36 000 < 144 000 | 10 |
| Часть > 144 000 < 300 000 | 20 |
| Часть > 300 000 < 420 000 | 25 |
| Часть > 420 000 < 660 000 | 30 |
| Часть > 660 000 < 960 000 | 35 |
| Часть > 960,000 | 45 |
1 «Годовой налогооблагаемый доход» в таблице относится к сумме после вычета стандартного общего вычета в размере 60 000 юаней, специальных вычетов, специальных дополнительных вычетов и других вычетов в соответствии с законом из годового общего дохода, полученного физическим лицом-резидентом за один налоговый год.
Вычеты
| Специальные вычеты | Специальные дополнительные вычеты | Прочие вычеты |
| Специальные вычеты касаются социальных взносов, включая базовое пенсионное страхование, базовое медицинское страхование, страхование по безработице и другие взносы на социальное обеспечение, такие как жилищные накопительные фонды. | Специальные дополнительные вычеты касаются расходов на образование детей, непрерывное образование, лечение тяжелых заболеваний, процентов по ипотечным кредитам или арендной платы за жилье, поддержки пожилых людей и т. д. | Другие вычеты, указанные в соответствии с законом, включают расходы, понесенные физическим лицом на выплату предпринимательских и профессиональных рент в соответствии с государственными нормами, а также на приобретение коммерческой медицинской страховки и коммерческой пенсионной страховки с отсрочкой налогообложения в соответствии с государственными нормами, и другие статьи, которые могут быть вычтены в порядке, установленном Государственным советом. |
Иностранцы
До января 2024 года иностранцы в Китае по-прежнему смогут вычитать определенные статьи из ИПН или претендовать на специальные дополнительные вычеты.
Для иностранцев вычитаемые статьи налога включают в себя:
- Расходы на жилье для сотрудников (с подтверждающими счетами-фактурами) несет работодатель;
- Разумные тарифы на отпуск на родину для двух поездок в год для сотрудника
(с подтверждающими счетами-фактурами); - Обоснованные расходы на перемещение и переезд сотрудников (с поддержкой)
счета-фактуры); и - Разумное возмещение расходов на определенное питание, стирку, изучение языка
расходы на обучение и образование детей в КНР (с
подтверждающие счета-фактуры).
Доход, не связанный с работой по найму
- Частные предприятия, индивидуальные предприниматели; бизнес на основе договора или аренды
- Доходы физических лиц от частной предпринимательской деятельности, индивидуального предпринимательства или от ведения бизнеса по договору подряда или аренды, как правило, облагаются подоходным налогом по прогрессивной ставке от 5% до 35%. Предельная ставка в размере 35% применяется к годовому налогооблагаемому доходу (валовой доход за вычетом допустимых расходов, издержек и убытков) свыше 500 000 юаней.
- Доход от процентов, дивидендов, передачи имущества, роялти, арендный доход и другие доходы
Такой доход обычно облагается налогом по фиксированной ставке 20%. Однако ставка ИПН может быть снижена или освобождена от уплаты для определенных доходов при соблюдении определенных условий.
Подача и уплата налогов
ИПН удерживается плательщиком. Работодатели должны удерживать ИПН из доходов физических лиц-резидентов и ежемесячно перечислять его в налоговые органы, используя метод кумулятивного удержания.
Ежемесячно
Если годовая сумма удержанного совокупного налога и итоговая сумма налога к уплате не соответствуют друг другу, физические лица-резиденты должны подать ежегодную сверку по ИПН в ответственные налоговые органы с 1 марта по 30 июня следующего года. В 2019 и 2020 налоговых годах физические лица-резиденты могут быть освобождены от подачи ежегодной сверки по ИПН при соблюдении определенных установленных критериев.
Ежемесячно
С доходов от трудовой деятельности лиц-нерезидентов работодатели обязаны ежемесячно удерживать подоходный налог (ИПН). Декларации по ИПН необходимо подавать в течение 15 дней после окончания каждого месяца.
15 дней
Ежегодное требование к самостоятельной отчетности IIT
Начиная с 1 января 2019 года физические лица обязаны ежегодно самостоятельно подавать налоговую отчетность по ИПН в налоговые органы КНР при наличии шести обстоятельств, включая: окончательный расчет, необходимый для получения совокупного дохода, получение зарубежного дохода, аннулирование регистрации домохозяйства в Китае в связи с иммиграцией, получение физическими лицами-нерезидентами дохода от трудоустройства в двух или более местах в КНР и т. д.
Связаться с нами
Если у вас возникли вопросы или опасения относительно личной информации или других связанных с ней вопросов, свяжитесь с Horizons по телефону +86 21 5356 3400 или по электронной почте talktous@horizons-advisory.com.
Хотите поделиться своими мыслями?