Краткое содержание
31 августа 2018 года Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей обнародовал пересмотренный Закон о подоходном налоге с физических лиц Китайской Народной Республики (далее – Закон о подоходном налоге с физических лиц). Министерство финансов КНР на третьей сессии Народной Республики Китая тринадцатого созыва представило обновленный Закон о подоходном налоге с физических лиц (далее – Закон о подоходном налоге с физических лиц). Десять дней спустя Всекитайское собрание народных представителей опубликовало проект поправок, направленный на общественное обсуждение (далее – Проект). Пересмотренный Закон о подоходном налоге с физических лиц (далее – Закон о подоходном налоге с физических лиц) сохраняет основные поправки, объявленные в проекте, и вступает в силу с 1 января 2019 года.
Ключевые изменения
налоговое резидентство
Физическое лицо, проживающее в Китае или не проживающее в КНР и проживающее в ней 183 дня или более (суммарно), считается налоговым резидентом Китая. Доходы, полученные налоговым резидентом Китая, облагаются налогом как на территории Китая, так и за его пределами.
Нерезиденты, проживающие в Китае менее 183 дней (общее количество накопленных дней) и не имеющие постоянного места жительства в Китае, облагаются индивидуальным подоходным налогом с доходов, полученных в Китае.
Ежегодные налоговые расчеты
Общий доход, определяемый как заработная плата, вознаграждение за труд, авторское вознаграждение и роялти, рассчитывается консолидированно за налоговый год (с 1 января по 31 декабря) для налоговых резидентов. Общий доход для неналоговых резидентов рассчитывается постатейно по месяцам или периодам. Размер стандартного вычета по общему доходу увеличивается до 60 000 юаней за налоговый год или до 5 000 юаней в месяц для неналоговых резидентов.
Налоговые ставки, действующие с 1 октября 2018 года
Общий доход
| Уровень | Годовой налогооблагаемый доход (юаней) | Ставка налога (%) |
| 1 | 0 – 36 000 | 3 |
| 2 | Выше 36 000 и ниже 144 000 | 10 |
| 3 | Выше 144 000 и ниже 300 000 | 20 |
| 4 | Выше 300 000 и ниже 420 000 | 25 |
| 5 | Выше 420 000 и ниже 660 000 | 30 |
| 6 | Выше 660 000 и ниже 960 000 | 35 |
| 7 | Более 960 000 | 45 |
Доход от бизнеса
| Уровень | Годовой налогооблагаемый доход (юаней) | Ставка налога (%) |
| 1 | 0 – 30 000 | 5 |
| 2 | Выше 30 000 и ниже 90 000 | 10 |
| 3 | Выше 90 000 и ниже 300 000 | 20 |
| 4 | Выше 300 000 и ниже 500 000 | 30 |
| 5 | Более 500 000 | 35 |
(Годовой налогооблагаемый доход, как указано в разделе «Доход от бизнеса», относится к остатку после вычета расходов, издержек и убытков из валового годового дохода, полученного за один налоговый год.)
Вычитаемые товары
В пересмотренном Законе об ИПН добавлены специальные вычеты. Налоговые резиденты могут вычитать из общего дохода следующие статьи:
- Расходы на образование детей
- Непрерывное образование
- Медицинские расходы на серьезные заболевания
- Проценты по ипотеке или аренде жилья
- Расходы на уход за пожилыми людьми
Подробная информация о конкретных квотах, стандартах и мерах реализации будет определяться Государственным советом.
Положения, направленные против уклонения от уплаты налогов
Налоговым органам предоставлены дополнительные возможности для борьбы с уклонением от уплаты налогов. Налоговые органы могут корректировать налоги в следующих случаях:
- Деловые операции, нарушающие принципы независимости между физическим лицом и его аффилированным лицом, приводят к снижению налогооблагаемого дохода физического лица и аффилированного лица без уважительных причин.
- Предприятие, созданное в стране с низким уровнем налогообложения налоговым резидентом Китая или совместно контролируемое налоговым резидентом Китая и предприятием — налоговым резидентом Китая, не имеющее разумных деловых средств, не нарушает прибыль или не приводит к сокращению распределения прибыли физическому лицу.
- Другие договоренности, совершаемые лицом без обоснованных деловых целей в целях необоснованного уклонения от уплаты налогов.
Заключение
Пересмотренный Закон об ИПН открывает путь к существенным изменениям в этой сфере. Хотя налоговые декларации по-прежнему будут подаваться ежемесячно, изменение порядка уплаты годового налогооблагаемого дохода, расширение налоговых ставок и консолидация налоговых категорий повлияют на налоговые расчеты. В частности, иностранцам, находящимся в Китае, следует обратить внимание на пересмотр 183-дневного срока налогового резидентства. Ранее налогообложению подлежал только общемировой доход после 5-летнего совокупного резидентства в Китае, теперь этот срок увеличен до 183 дней.
Если вам нужна дополнительная информация о Законе о подоходном налоге с физических лиц или о других связанных с ним корпоративных потребностях, отправьте нам электронное письмо по адресу talktous@horizons-advisory.com , и с вами свяжется специалист Horizons.
Horizons помогает клиентам решать сложные задачи, добиваться успеха и быть ответственными в своей деятельности по всему миру. Посетите наш сайт horizons-advisory.com.
Хотите поделиться своими мыслями?