Пересмотренный налог на доходы физических лиц Китайской Народной Республики («ИПН») вносит существенные изменения в расчеты ИПН.
В связи с необходимостью подачи декларации о доходах физических лиц за 2020 год до 30 июня 2021 года мы расскажем вам о подоходном налоге в Китае и требованиях к его соблюдению. Давайте перейдём к сути и ответим на несколько основных вопросов в трёх частях.
В: Кто считается налоговым резидентом?
A : Согласно НДФЛ, налоговый резидент определяется либо по месту жительства физического лица, либо по продолжительности пребывания в Китае.
Резиденция
Место жительства относится к физическому лицу, которое обычно или постоянно проживает в Китае в силу регистрации по месту жительства, семейных или экономических связей и считается налоговым резидентом.
Практическое примечание :
Владелец китайского паспорта является налоговым резидентом Китая.
Более 183 дней в одном налоговом году
Физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства, но находившееся в Китае в общей сложности 183 дня или более в течение одного налогового года, является налоговым резидентом. Доход налогового резидента Китая, полученный как в Китае, так и за его пределами, облагается ИПН. При этом доход, полученный за пределами Китая и выплаченный зарубежной организацией или физическим лицом, освобождается от ИПН до шестого года подряд.
Налоговые резиденты Китая, не имеющие постоянного места жительства, могут быть освобождены от уплаты ИПН с доходов, полученных по всему миру, если физическое лицо покидает Китай на срок более 30 дней в рамках одной поездки до шестого года подряд.
Практическое примечание:
Иностранный сотрудник, работающий в Китае и за его пределами, и находящийся в Китае в течение 200 дней в налоговом году, работая на китайскую организацию, считается налоговым резидентом Китая. Любой доход от заработной платы, полученный от китайской организации, как в Китае, так и за его пределами, облагается подоходным налогом с населения.
Менее 183 дней в одном налоговом году
Физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства, но находившееся в Китае в общей сложности менее 183 дней в течение одного налогового года, считается нерезидентом. Однако доход нерезидента, полученный в Китае, облагается подоходным налогом с налогоплательщика (ИПН).
Практическое примечание:
Иностранный сотрудник, направленный в Китай для работы в китайском дочернем предприятии на 173 дня в течение одного налогового года, не является налоговым резидентом Китая. Заработная плата, полученная и полученная в Китае, облагается подоходным налогом с населения.
Менее 90 дней в одном налоговом году
Физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства, но находившееся в Китае в общей сложности менее 90 дней в течение одного налогового года, считается нерезидентом. Часть дохода, полученного в Китае, выплачиваемая зарубежным работодателем и не относящаяся к какому-либо учреждению или учреждению такого зарубежного работодателя, расположенного в Китае, освобождается от подоходного налога.
Практическое примечание:
Иностранный сотрудник, командированный в Китай на 88 дней в течение одного налогового года, не является налоговым резидентом Китая. Поскольку заработная плата выплачивалась зарубежным работодателем, а не дочерней компанией в Китае, доход не облагался ИПН.
В: Какой доход получен из Китая ?
A : В соответствии с ИПН, следующие определения дохода, полученного из Китая, являются доходом, полученным из Китая и подлежащим обложению ИПН:
- Доходы от заработной платы и жалованья;
- Доходы от вознаграждения за личные услуги;
- Доходы от авторского вознаграждения;
- Доходы от роялти;
- Доход от предпринимательской деятельности;
- Доходы от процентов, дивидендов и бонусов;
- Доход от сдачи имущества в аренду;
- Доход от передачи имущества; и
- Дополнительный доход
Практическое примечание:
Доход, полученный в Китае, облагается ИПН независимо от места выплаты. Таким образом, если заработная плата, полученная в Китае, выплачивается за рубежом иностранному сотруднику, проживающему в Китае, в общей сложности на сумму 183 доллара США или более, такой доход считается доходом, полученным в Китае и облагаемым ИПН.
В: Как рассчитывается налоговый год?
A: Налоговый год в Китае совпадает с календарным годом, т. е. с 1 января по 31 декабря, а « проживание в Китае в течение одного года » определяется как проживание в Китае в течение 365 дней в налоговом году.
Продолжительность пребывания в Китае включает дни государственных праздников, личные праздники и дни обучения, которые лицо проходило в Китае или за его пределами во время работы в Китае.
Также стоит отметить, что день, в который человек въезжает в Китай или выезжает из Китая, считается полным днем при определении продолжительности его пребывания в Китае.
В: Как рассчитывается ИПН?
A: Следующие доходы называются консолидированными и рассчитываются консолидированным способом на основе налогового года для налоговых резидентов Китая. Для неналоговых резидентов консолидированный доход рассчитывается ежемесячно или по каждой статье дохода.
- Доходы от заработной платы и жалованья;
- Доходы от вознаграждения за личные услуги;
- Доходы от авторского вознаграждения;
- Доходы от роялти;
Ставки налога на консолидированный доход следующие:
| Уровень | Годовой налогооблагаемый доход (юаней) | Ставка налога (%) |
| 1 | 0 – 36 000 | 3 |
| 2 | Выше 36 000 и ниже 144 000 | 10 |
| 3 | Выше 144 000 и ниже 300 000 | 20 |
| 4 | Выше 300 000 и ниже 420 000 | 25 |
| 5 | Выше 420 000 и ниже 660 000 | 30 |
| 6 | Выше 660 000 и ниже 960 000 | 35 |
| 7 | Более 960 000 | 45 |
Более подробную информацию о пересмотренных расчетах и вычетах ИПН можно найти в статьях: Пересмотренный ИПН и вычеты ИПН.
В: Когда следует произвести окончательный ежегодный расчет и уплату налога?
A: ИПН по консолидированному доходу, полученному налоговыми резидентами, должен быть уплачен ежегодно в период с 1 марта по 30 июня следующего года. Ежегодная уплата ИПН применяется к налоговым резидентам, имеющим доход из двух или более источников. Налоговые резиденты могут подать заявление на возврат налога, если сумма предоплаченного налога в течение налогового года превышает сумму налога, подлежащего уплате. В качестве альтернативы, налоговый резидент может быть обязан доплатить налог к уплате, если сумма меньше суммы предоплаты.
В: Как подать ежегодную декларацию по ИПН?
A: Мы рекомендуем подавать декларацию через приложение IIT. Хотя урегулирование можно осуществить в местном налоговом органе, по нашему опыту, местные органы власти обычно поддерживают цифровую платформу. Иностранные налоговые резиденты могут столкнуться с рядом проблем.
Например, если имя или номер паспорта иностранного налогового резидента не совпадают, у него может быть несколько налоговых деклараций. Общий консолидированный доход не может быть сформирован, поскольку каждая налоговая декларация рассматривается как отдельный налоговый резидент.
Практический пример:
Г-н Джон Доу получает доход в виде заработной платы и роялти от двух отдельных организаций. В качестве дохода от заработной платы он регистрируется как Доу Джон, а в качестве дохода от роялти – как Джон Доу. В результате у него две отдельные налоговые декларации, хотя Джон Доу является налоговым резидентом одного из них. Г-ну Джону Доу необходимо обратиться в местный налоговый орган, чтобы объединить эти две декларации в одну.
Аналогичным образом, практический пример может иметь место, когда человек получает новый паспорт, но не обновляет его номер в местных органах власти. Поэтому важно обеспечить обновление всей информации в местных налоговых органах.
Заключение
Налог на доходы физических лиц (IIT) – это распространённая сфера, упускаемая из виду иностранными налоговыми резидентами Китая. В современном цифровом мире финансовая информация физических лиц распространяется не только внутри юрисдикции налогового резидента, но и по всему миру посредством системы автоматического обмена финансовой информацией между участвующими юрисдикциями. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Китая, должны строго соблюдать новейшие правила и положения IIT. В особенности это касается лиц с активами по всему миру, поскольку благодаря цифровизации государственные органы получают более широкий доступ к данным, а налоговый надзор становится более строгим. Нарушители IIT могут быть подвергнуты строгим штрафам, включая трудности с выездом из Китая.
Связаться с нами
Если у вас есть вопросы или сомнения, связанные с налогом на доходы физических лиц в Китае, свяжитесь с нами по адресу talktous@horizons-advisory.com , чтобы записаться на консультацию. Horizons предоставит вам ценную информацию, экспертизу и оптимальные решения.
