Глобализация привела к тому, что групповые предприятия стали совершать взаимосвязанные сделки, которые являются частыми, значительными по объему и разнообразными по своей природе.
В условиях быстрого развития бизнеса, как предприятия группы могут точно реализовывать политику трансфертного ценообразования в соответствии со своими бизнес-процессами, является важным моментом для улучшения синергии, эффективного контроля рисков, оптимизации общей конкурентоспособности группы и содействия соблюдению корпоративных норм внутри группы.
Полное управление процессами
Весь процесс управления трансфертным ценообразованием включает в себя множество сегментов — от стратегического планирования до исполнения, каждый из которых является неотъемлемой частью взаимосвязанного управления транзакциями предприятия.
Среди них операционное трансфертное ценообразование (OTP) – это сквозной процесс, в рамках которого коммерческие, финансовые и налоговые отделы предприятия объединяют внутренние связи для надлежащего внедрения политики трансфертного ценообразования и отражения её в финансовой отчётности соответствующих юридических лиц. В частности, управление трансфертным ценообразованием включает в себя:
(1) установление первоначальной цены;
(2) отслеживание и корректировка в течение периода;
(3) спрос и совместная реакция со стороны других бизнес-подразделений; и
(4) оценка и анализ рисков.
| Установление первоначальной цены |
| В соответствии с моделью и политикой трансфертного ценообразования Группы, необходимо отсортировать и обобщить статьи отчета о прибылях и убытках, а также статьи, не относящиеся к прибылям и убыткам, необходимые для каждой стратегии. Установить цены для каждого сегмента на основе вышеуказанных данных и сопутствующей информации. |
| Отслеживание и корректировка в процессе |
| Проведение ежемесячных/ежеквартальных корректировок цен на основе обновленных финансовых бюджетов и финансовой отчетности. Анализ и устранение отклонений между целевым уровнем прибыли и фактическими результатами. |
| Реагирование на потребности других секторов |
| Выполнение требований таможенных органов по подаче документов и ограничений на банковские платежи при изменении цен в импортно-экспортных предприятиях, находящихся под таможенным контролем. Ограничения групповой информационной системы. Уточнение бизнес-требований бизнес-подразделений. Ограничения отраслевых регуляторов. |
| Сессия оценки и анализа рисков |
| Оценка конкретных рисков, связанных с различиями в результатах и потребностях других бизнес-подразделений. Заранее подготовьте объяснения рисков на случай поступления запросов. Внедрите меры по снижению рисков. |
Трудности и проблемы управления операциями трансфертного ценообразования
Управление операциями по трансфертному ценообразованию не может быть решено налоговым департаментом в одиночку, например, путем простой настройки цифровой системы для реализации процесса ценообразования для связанных транзакций; это требует решения более сложных и разнообразных деловых и налоговых вопросов, включая реагирование на различные требования различных бизнес-подразделений и внешних регулирующих органов.
При этом управление операциями по трансфертному ценообразованию не является замороженным процессом, а требует постоянного отслеживания, корректировки и совершенствования в течение года.
| Трудности в управлении трансфертным ценообразованием | |
| Ограничения | Трансфертное ценообразование, применяемое многонациональными корпорациями, особенно в трансграничных взаимосвязанных операциях, облагается прямыми и косвенными налогами (например, НДС, налогами на потребление и т. д.), а также другими неналоговыми факторами (например, антидемпинговыми мерами, валютным контролем и т. д.). Нормативные требования к трансграничным взаимосвязанным операциям многонациональных корпораций различаются в зависимости от конкретного случая. |
| Координация | Управление операциями по трансфертному ценообразованию должно учитывать взаимосвязи между восходящими и нисходящими потоками. Между бизнес-структурами внутри группы часто существуют связи, и корректировки в одном измерении часто влияют на всю цепочку создания стоимости. Стадии развития каждой структуры также могут различаться, что делает невозможным управление трансфертным ценообразованием в глобальном масштабе и создает риски, связанные с трансфертным ценообразованием. |
| Своевременность | Нехватка времени на ценообразование высока, поскольку для точного ценообразования связанных транзакций требуются не только большие объемы данных, но и расчеты на основе данных и логики ценообразования, а предприятиям часто требуется соответствующий персонал для оперативного реагирования на потребности в ценообразовании. |
| Цены | Точное ценообразование связанных транзакций учитывает не только общепринятый целевой диапазон прибыли, но и историческую прибыль, планы продаж, информацию о цепочке поставок и многие другие данные. Компании учитывают ограничения по резервному запасу и срокам отгрузки, таможенный контроль цен, банковский валютный контроль и другие практические аспекты ценообразования. |
Каким компаниям необходимо улучшить управление операциями по трансфертному ценообразованию?
Когда компания сталкивается со следующими сценариями, руководству и финансовому отделу рекомендуется проанализировать текущую ситуацию с операциями компании по трансфертному ценообразованию, чтобы выявить потенциальные возможности для оптимизации и улучшения, включая:
1. Стадия развития зарубежного бизнеса или более сложный зарубежный бизнес.
2. Уровень прибыли предприятия существенно отклоняется от политики трансфертного ценообразования, и предприятие, несущее простой функциональный риск, несет убытки по своим трансграничным связанным сделкам.
3. Предприятие должно было внести корректировки в трансфертное ценообразование в конце года.
4. Налоговые органы допрашивали или расследовали деятельность предприятия на предмет низкого или нестабильного уровня прибыли, возникающего в результате связанных сделок.
5. Широкий ассортимент продукции и сложность расчетов цен для связанных транзакций требуют от бизнеса значительных временных затрат на повторяющиеся и громоздкие расчеты.
Различные проблемы
Будучи последним этапом в процессе трансфертного ценообразования, охватывающим этап «стратегия – планирование – исполнение», управление операциями по трансфертному ценообразованию на предприятиях сталкивается с различными трудностями, такими как многочисленные ограничения, трудности координации и проблемы ценообразования. Рыночные условия, деятельность предприятий и нормативно-правовая база постоянно меняются, поэтому опора исключительно на заранее установленную политику трансфертного ценообразования не поможет каждой группе компаний достичь желаемых целей. Эффективные операции по трансфертному ценообразованию должны быть адаптируемыми к меняющейся деловой и нормативно-правовой среде.
Разные отрасли
Сложности и проблемы функционирования и управления трансфертным ценообразованием различаются на разных предприятиях в зависимости от отраслевой ситуации, бизнес-моделей, потребностей бизнеса и этапов развития. Предприятиям следует оперативно решать практические проблемы, возникающие в процессе функционирования и управления трансфертным ценообразованием, укреплять взаимодействие с такими подразделениями, как отделы цепочки поставок, комплаенса, финансов, взаимодействия с государственными органами и т. д., а также в полной мере использовать цифровые инструменты для содействия внедрению и управлению политикой трансфертного ценообразования.
Заключение
Наконец, с развитием международной борьбы с уклонением от уплаты налогов и продвижением двухкомпонентной программы во многих странах объем информации о трансфертном ценообразовании и налогообложении, доступной налоговым органам в разных странах, значительно увеличился, а вопрос о том, как анализировать данные, полученные в результате информации о трансфертном ценообразовании, и контролировать потенциальные налоговые риски в разных частях мира, стал предметом внимания различных многонациональных групп.
Между тем, в условиях тенденции к интеграции данных внутренних налоговых систем, руководству многонациональных групп также необходимо оперативно рассмотреть вопрос об эффективном и совместном управлении операциями и соблюдении нормативных требований в сфере бизнеса, финансов и налогообложения.
Компании могут создать комплексную систему трансфертного ценообразования, отвечающую их конкретным требованиям. Эта система может помочь в управлении внутренним трансфертным ценообразованием, обеспечении соответствия требованиям, планировании налогов и удаленном мониторинге деятельности. Используя эту систему, компании могут гарантировать соблюдение налоговых стандартов и норм трансфертного ценообразования, а также находить решения по налоговому планированию, которые оптимизируют общие налоги группы.
Связаться с нами
Если вам нужна дополнительная информация о трансфертном ценообразовании, напишите нам по адресу talktous@horizons-advisory.com . Специалист Horizons свяжется с вами.
Хотите поделиться своими мыслями?